Aportes a seguridad social para independientes, servicio domestico y empresas)

Para empezar, tenemos que señalar que el Sistema de Seguridad Social Integral (De ahora en adelante SSSI) entiende una división en dos materias esenciales que la regulan: Salud, Pensión y Riesgos Laborales. La cotización a pensión y salud se hace con base en el Salario Devengado por el trabajador el cuál será pagado a la correspondiente Administradora de Fondo de Pensión (sea pública o privada)y; a la Entidad Prestadora de Salud (EPS).

Julian Cortés

Trabajadores independientes

Los trabajadores independientes son quiénes no están vinculados a través de un contrato de trabajo o de prestación de servicios. Dentro de una multiplicidad normativa que ha mencionado la relación de los trabajadores independientes es de destacar el Artículo 135 de la Ley 1753 de 2015 que ha señalado una división tripartita en cuanto a las clases de trabajadores independientes, estos son: A) Aquellos regulados conforme la prexistencia de un contrato de prestación de servicios para el desarrollo de funciones relacionadas con el objeto de la entidad contratante; B) Los trabajadores independientes con contrato diferente a uno de prestación de servicios y; C) Los trabajadores independientes por cuenta propia. División que dicho sea de pasó se mantuvo en el Artículo 2.2.1.1.1.3 del Decreto Único Reglamentario 780 de 2016.

¿Cómo esta regulado la cotización a la seguridad social para trabajadores independientes?

En principio los trabajadores independientes en virtud de la naturaleza de su trabajo; la ausencia de un empleador o superior que pueda realizar la gestión relacionada con la afiliación y cotización, así como; la autonomía en la gestión económica que implica su labor; están obligados a la afiliación y cotización tanto a pensión como a salud siempre que cuenten con la capacidad de pago (correspondiente a 1 SMLMV) que les permita afiliarse y cotizar al SSSI. Siendo obligatorio asumir la integralidad de dichos aportes al SSSI teniendo como IBC un 40% de sus ingresos mensuales, en el caso de los trabajadores por cuenta propia y aquellos regidos por un contrato de prestación de servicios. Es decir, que el descuento proporcional al ingreso mensual, correspondiente al 12.5% en salud y 16% en pensión se liquida sobre la base de un IBC del 40% de sus ingresos mensuales, estando dicha obligación en cabeza del trabajador independiente, asumiendo este la totalidad de la carga para dicho descuento.

La obligación derivada de los aportes al SSSI conforme el Artículo 2 de la Ley 1562 de 2012 establece la obligatoriedad de cotización al sistema por parte de los trabajadores independientes categorizados como de alto riesgo atendiendo a las disposiciones reglamentarias expedidas por el ministerio del trabajo, haciendo imperativa su afiliación al SSSI en los que refiere a la Administradora de Riesgos Laborales.  Entiendo la categorización conforme al Artículo 2.2.4.3.5 del Decreto 1072 de 2015 que clasifica en cinco categorías expuestas a continuación:

Clase de Riesgo

I

II

III

IV

V

Porcentaje

0.522 %

1.044 %

2.436 %

4.350 %

6.960 %

Los porcentajes de cotización en lo respectivo a la Administradora de riesgos Laborales corren a expensas del empleador en cada caso en un valor equivalente al 100% del IBC conforme a la tabla de liquidación presentada en el artículo 2.2.4.3.5. de la norma antecedente. Lo que en el caso de los trabajadores independientes es asumido en su totalidad por ellos mismos.

Empleados del servicio doméstico

Aquellas personas naturales vinculadas a través de un contrato de trabajo, bien sea escrito o verbal conforme al artículo 23 del Código Sustantivo del Trabajo y de la Seguridad Social, que desempeñen su labor en la ejecución de actividades propias del servicio doméstico tales como el planchado, aseo, cocina, cuidado de niños jardinería, cuidado de animales y demás tareas del hogar conforme al Artículo 1 del Decreto 824 de 1988.

¿Cuánto y cómo cotizan?

Los empleados del servicio doméstico a tiempo completo y que devenguen un salario igual o superior Salario Mínimo Legal Mensual Vigente cotizaran sobre este último y no menos de esto. En cambio, los empleados que laboren por días cotizaran sobre un porcentaje no inferior al 50% de un Salario Mínimo Legal Mensual Vigente que podrá dividirse en semanas. En el caso de un fraccionamiento del tiempo laborado, conforme al Artículo 2.2.1.6.4.6 del Decreto 1072 de 2016, se tomarán la cantidad de días laborados conforme su equivalencia en semanas cotizadas en pensión de la siguiente manera:

Días laborados en el mesMonto de la cotización
Entre 1 y 7 díasUna (1) cotización mínima semanal
Entre 8 y 14 díasDos (2) cotizaciones mínimas semanales
Entre 15 y 21 díasTres (3) cotizaciones mínimas semanales
Más de 21 díasCuatro (4) cotizaciones mínimas semanales (equivalen a un salario mínimo mensual)

En cuanto al IBC para el caso de empleados domésticos a tiempo completo será la base de 1 SMLMV.

Ahora en cuanto al IBC, este se asume de manera compartida entre el trabajador y el empleador para cubrir el 12.5% en materia de Salud; el 16% en materia de pensión.

Así pues, en cuanto al primero, es decir el Sistema de Seguridad en salud, será con un IBC del 12.5% del salario mensual del trabajador, nunca inferior a un Salario Mínimo para el caso de los trabajadores a tiempo completo y; será asumido en proporción equivalente al 4% a cargo del trabajador y 8.5% a cargo del empleador.

En cuanto a la cotización del Sistema de Seguridad en materia de pensión, en lógica similar se tendrá un IBC equivalente al 16% del salario correspondiente (nuevamente, nunca inferior a 1 SMLMV para trabajadores de tiempo completo) que será asumido en un porcentaje del 4% a cargo del trabajador y de un 12% a cargo del empleador.

Igual que en casos anteriores el IBC de la ARL es asumido en su totalidad por el empleador atendiendo el cuadro del Artículo 2.2.4.3.5 del Decreto 1072 de 2015.

Empleadores como personas jurídicas (Empresas)

Las empresas en su calidad de empleadoras están obligadas a contribuir de igual manera que las personas naturales en igual calidad a favor de sus trabajadores al SSSI.

¿Cómo cotizan a nombre de sus trabajadores?

Las empresas en términos generales son quienes junto con sus trabajadores (en este caso trabajadores dependientes), pagan los porcentajes en calidad de aportes al ISSS. Así pues, se mantiene una retención por concepto de dichas prestaciones al momento de desembolsar el pago del salario a cada uno de los trabajadores. En proporciones similares a lo expuesto conforme la Ley 100 de 1993 se establece que los porcentajes de cotización de distribuyen de las siguiente manera:

12.5% Salud (8.5% a cargo del empleador y 4% a cargo del trabajador)

16% Pensión (12% a cargo del empleador y 4% a cargo del trabajador)

ARL: Según la categoría de riesgo que implique la actividad del empleador, conforme al artículo 2.2.4.3.5 de la Ley 1072 de 2015.

Por añadidura tenemos que adicional al SSSI en el caso de las personas jurídicas existen beneficios relacionados con la exoneración en el pago de aportes en materia de salud. Esto conforme al parágrafo 4º Artículo 204 de la Ley 100 de 1993 adicionado por la Ley 1607 de 2012 que estableció que para aquellas personas jurídicas que tuvieran trabajadores con un salario inferior a 10 SMLMV, serían deducibles dichas contribuciones correspondiéndole únicamente el pago del 4% que correspondería al trabajador.

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